Памятка: планируемые изменения по НДС и ЭСЧФ с 1 января 2025 года

21 декабря 2024 5

ПАМЯТКА: «Планируемые изменения по НДС и ЭСЧФ С 1 января 2025 года».

1. Изменения в составе объектов обложения НДС

Ожидается, что с 01.01.2025 объектами обложения НДС не будут признаваться (п. 47 ст. 1, абз. 2 ст. 6 проекта):

1. Передача товаров (работ, услуг), приобретенных за счет отчислений, получаемых профсоюзной организацией от нанимателя в соответствии с коллективным договором, не только членам профсоюза, которые являются работниками, состоящими в трудовых отношениях с нанимателем, но и членам семей таких работников, а также пенсионерам, ветеранам, инвалидам, ранее состоявшим в трудовых отношениях с нанимателем (подп. 2.8.2 ст. 115 НК-2025).

Такая передача в декларации по НДС не отражается, ЭСЧФ не создается (подп. 3.8 ст. 131 НК-2025, подп. 15.11 Инструкции N 2). Суммы "входного" НДС по передаваемым товарам (работам, услугам) вычету не подлежат, а относятся на увеличение их стоимости (п. 11 ст. 132, подп. 24.9 ст. 133 НК-2025).

2. Обороты по реализации не только драгоценных металлов, но и сопутствующих компонентов (например, цветных и редкоземельных металлов), содержащихся в ломе и отходах, в адрес перерабатывающей организации, при условии что (подп. 2.28 ст. 115 НК-2025):

- с перерабатывающей организацией заключен договор на поставку драгоценных металлов в виде лома и отходов;

- в договоре установлено обязательство перерабатывающей организации по переработке драгоценных металлов и сопутствующих компонентов, а также по поставке извлеченных драгоценных металлов и драгоценных металлов, полученных в результате конверсии извлеченных драгоценных металлов и сопутствующих компонентов, в Госфонд. Отметим, что под конверсией будет пониматься реализация драгоценных металлов и сопутствующих компонентов с направлением выручки от их реализации на закупку банковских слитков и иной продукции из драгоценных металлов.

3. Обороты по отчуждению цифровых знаков (токенов), в том числе обороты по их отчуждению иностранными организациями (иностранными ИП), не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь (подп. 2.34 ст. 115 НК-2025).

Отметим, что с 01.01.2025 не будут подлежать вычету суммы "входного" НДС по приобретенным (ввезенным) объектам, связанным с осуществлением деятельности и (или) операций по майнингу, созданию, размещению, приобретению и (или) отчуждению цифровых знаков (токенов) (п. 58 ст. 1, абз. 2 ст. 6 проекта; подп. 24.18 ст. 133 НК-2025).

Напомним, что до 01.01.2025 согласно Указу N 80 не признаются объектами обложения НДС обороты резидентов ПВТ от деятельности по майнингу, созданию, приобретению, отчуждению токенов. При этом суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, связанные с указанными деятельностью и операциями, вычету не подлежат (абз. 2 п. 1 Указа N 80).

2. Изменения по ЭСЧФ

Из НК-2025 планируется исключение подп. 9.4 ст. 131 НК-2024, которым была предусмотрена обязанность направлять ЭСЧФ на Портал при приобретении у иностранных организаций, иностранных ИП, состоящих на учете в налоговом органе Республики Беларусь, товаров при электронной дистанционной продаже, по которым имеется право на налоговый вычет сумм НДС (п. 56 ст. 1, абз. 2 ст. 6 проекта).

Это обусловлено правками в ст. 141-1 НК-2025. С 2025 г. проектом устанавливается, что через электронные торговые площадки не осуществляется электронная дистанционная продажа товаров между юридическими лицами (организациями) (п. 62 ст. 1 проекта, п. 2 и 9 ст. 141-1 НК-2025).

Центр информирования плательщиков Гродненской области